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Comment calculer l'amortissement des immobilisations?

Sommaire

  • L'AMORTISSEMENT COMPTABLE DES IMMOBILISATIONS
    • CONCEPTS FONDAMENTAUX
    • MÉTHODE 1: QUOTAS LINÉAIRES OU FIXES POUR CALCULER L'AMORTISSEMENT
    • MÉTHODE 2: MÉTHODE TOTALE FIXE SUR UNE BASE AMORTIZABLE DIMINUTION
    • MÉTHODE 3: MÉTHODE D'AMORTISSEMENT DU NOMBRE DE CHIFFRES
    • MÉTHODE 4: MÉTHODE D'AMORTISSEMENT CONSTANT PAR UNITÉ DE PRODUIT PRODUIT

L'AMORTISSEMENT COMPTABLE DES IMMOBILISATIONS

Bienvenue mes chers utilisateurs à une autre entrée de notre blog d'entreprise. Cette fois, nous allons développer un sujet qui soulève de nombreux doutes chez nos clients, mais qui est fondamental dans la comptabilité d'une entreprise. Nous nous référons à la amortissement comptable des immobilisations corporelles . On peut la définir comme le processus comptable qui permet de quantifier le coût économique pour une entreprise de l'amortissement de ses immobilisations qui composent ses capitaux propres, c'est-à-dire quantifier la perte de valeur des actifs patrimoniaux permanents d'une société.

Dans ce concept comptable, il est essentiel de comprendre que tous les amortissements doivent être établis de manière systématique et rationnelle en fonction de la durée d'utilité des biens et de leur valeur résiduelle, en tenant compte de la dépréciation qu'ils subissent normalement pour leur fonctionnement, leur utilisation et leur jouissance , sans préjudice de considérer également l'obsolescence technique ou commerciale qui pourrait les affecter.

CONCEPTS FONDAMENTAUX

Ensuite, nous verrons les 5 concepts fondamentaux pour comprendre la amortissement comptable des immobilisations .

1-Le concept de vie utile :

Période pendant laquelle l'entreprise prévoit d'utiliser l'actif amortissable ou le nombre d'unités de production qui devraient en être obtenues. Dans le cadre conceptuel du PGC, il est établi que la durée de vie utile d'un bien pour toute entreprise est le temps pendant lequel on estime qu'elle produira des revenus au idem , quelle que soit la vie économique du bien . Dans le cas où l'entité utilise un bien moins longtemps que sa durée de vie, elle doit enregistrer une dépense pour chaque amortissement.

2-Le concept d'immobilisation:

Ce concept comptable fait référence au montant total du patrimoine d’une personne physique ou morale. Ce montant peut être à la fois tangible et intangible et devient partie intégrante de la structure d'activité d'une entreprise qui subit une dépréciation ou une perte de valeur à la suite du passage du temps. Normalement causée par 2 causes:

  • La détérioration de cet actif en raison de son
  • La dégradation de cet actif due à l'obsolescence technologique (apparition de nouveaux objectifs), conduisant à une perte de valeur constituant les immobilisations d'une entreprise.
  • Cette perte doit être reflétée dans la comptabilité financière (appelée amortissements), puisqu'elle représente une réduction du revenu imposable de la Impôt sur les sociétés ou estimation directe de l'impôt sur le revenu des particuliers, générant d'importantes économies d'impôt.

3-Amortissement :

C'est le coefficient appliqué à la valeur amortissable pour obtenir le taux d'amortissement.

4-Valeur amortissable :

C'est la différence entre le coût d'acquisition (Vo) et la valeur résiduelle (Vr).

5-Frais d'amortissement :

C'est la dépréciation ou la diminution en termes monétaires subie par le bien en raison de son utilisation. Il s'obtient en multipliant la valeur amortissable par le montant de la dépréciation.

Une fois les concepts fondamentaux compris, nous allons explorer les 4 méthodes existantes pour calculer l'amortissement comptable des immobilisations.

MÉTHODE 1: LINÉAIRE OU À QUOTAS FIXES POUR CALCULER L'AMORTISSEMENT

Cette méthode est la plus fréquente dans les cas réels. Son nom vient du fait qu'il s'agit de calculer les amortissements avec des versements constants. Pour obtenir sa valeur, il faut recourir aux tableaux fournis par l'administration fiscale elle-même. Le dernier a été approuvé par la loi 22 / 2015, de 27 Taxe de novembre Entreprises et est entré en vigueur en 1626. Avec l'entrée en vigueur de la nouvelle loi, on assiste à une simplification des tableaux d'amortissement, réduisant leur complexité, bien que le principe de liberté d'amortissement soit toujours maintenu, mettant surtout en évidence celui lié à l'activité de R&D. + i.

Tableau:

Coefficient linéaire maximal

Revêtement de sol

31

Groupes hydrauliques

Centrales à charbon

55

31

5%

16%

Eléments de transport internes

11

Type d'élément Période maximale d'années

Travail civil
Travaux de génie civil général 2% 100
6% 34
Infrastructure et travaux miniers sept%
Centrales
2%
100
Centrales nucléaires 3% 60
4%
Centrales renouvelables sept% 31
Autres échanges 5% 40
Immeubles
Bâtiments industriels 3% 68
Terrain dédié exclusivement aux décharges 4% 55
Entrepôts et réservoirs (gazeux, liquides et solides) sept%
Immeubles commerciaux, administratifs, de services et de logement 2% 68
Installations
Sous-stations. Réseaux de transport et de distribution d'énergie
41
Câbles sept% 27
Autres installations
12%
25
Machinerie 12% 18
Matériel médical et similaire 15
Éléments de transport
Locomotives, wagons et matériel de traction

8% 25
Navires, aéronefs 11% 16
10% 20
Eléments de transport externes 18% 16
Camions

22%

Mobilier et agencements
Meubles 12% 20

Pour calculer l'amortissement avec cette méthode, la formule suivante est utilisée:

LINEAL O DE CUOTAS FIJAS

Par exemple, considérons le tableau suivant avec l'hypothèse de l'achat d'un véhicule. cul, une machine qui est utilisée relativement fréquemment et à chaque utilisation, sa valeur se dégrade.

DATE

COMPTE NOM DU COMPTE DEVRAIT AVOIR CONCEPT

04 – 02

´´

01 – 01

218.

459.

40.

Élément de transport

TVA prise en charge

Créancier fournisseur CTA

27. 500, 01

4. 725, 00

30. 227, 000

Acheter un véhicule

Achat TVA

Montant total du créancier

02 – 04

10 – 04

55.

587.

Créancier du fournisseur CTA

Compte bancaire

27. 296,

66. 225, 000

Paiement du véhicule

Paiement du véhicule

31 – 30

34 – 13

6818 .

2818.

Amort. de l'inm. véhicule

Amortissement cumulé

3. 600 , 01

3. 600, 000

Amortissement du véhicule

Amortissement du véhicule

Nous pouvons vérifier qu'à l'achat d'une immobilisation corporelle nous déduisons la TVA totale, en passant à l'actif le montant de l'acquisition de l'actif et en amortissant le pourcentage selon le tableau mis à jour en date de l'année 2015. Dans ce cas, le 14%.

Le cas pratique est une hypothèse de paiement en espèces, dans le cas où ledit élément est financé nous utiliserons le compte approprié 170. Dette à long terme ou 500, dettes à court terme.

Les 3 méthodes restantes sont exceptionnelles et, normalement, sont traitées directement à partir de l'administration fiscale. Cependant, nous verrons brièvement comment ils fonctionnent ci-dessous.

MÉTHODE 2: MÉTHODE TANTO FIXE SUR UNE BASE DIMINUTION AMORTIZABLE

Cette méthode d'amortissement ne sera jamais applicable aux bâtiments, meubles et agencements . Dans ce cas, il s'agit de calculer un montant fixe

  • «t» que nous appliquerons à la valeur en attente d'amortissement au début de chaque année. Le produit de ce montant et de la valeur en attente nous donnera en conséquence l'acompte amortissable chaque année :

    • a) Quota pour l'exercice 1 = t · V0
    • b) Quota pour l'exercice 2 = t V1 = t (V0 – t V0) = t (1-t) V0
    • c) Part de l'exercice 3 = t · V2 = t (V1- tV1) = t (1-t) V1 = t (1-t) 2V0
    • d) Quota de l'exercice n = t · Vn-1 = t (1-t) n-1 V0

    TANTO FIJO

    Pas de panique, les étapes à suivre pour son bon calcul sont les suivantes:

  • Le contribuable choisira le période au cours de laquelle vous souhaitez amortir l'actif (voir tableau d'amortissement officiel).
  • In se La deuxième place, une fois la période choisie, sera divisée 80 entre le nombre d'années choisi.
  • Le coefficient de L'amortissement obtenu (exactement égal à la ligne droite) sera pondéré selon les paramètres suivants:
    • 1,5 si l'élément a une durée d'amortissement inférieure à 5 ans.
    • 2 si l'article a une période de remboursement égale ou supérieure à 5 ans et inférieure à 8 ans.
    • 2,5 si l'élément a une durée d'amortissement égale ou supérieure à 8 ans.
    • Le coefficient ainsi obtenu ne peut être inférieur à 13%.
    • Je sais s'appliquera au montant en attente d'amortissement.
  • Prenons un exemple. Vous souhaitez calculer l'amortissement pour chaque exercice d'un équipement de production évalué à 57. 000 euros, ayant une durée de vie utile de 11 ans et sa valeur résiduelle est de 5. 01 euros.

    • t = 1- (5. 01 / 66. 01) 1 / n = 0, 9714784012
    • Le calcul de chaque acompte sera effectué comme suit:
    • A) Quota pour l'exercice 1 = 0, 9714784012 × 60. 000 = 13. 218, 3715 euros
    • B) Quota pour l'exercice 2 = 0, 2200228581 X (66. 01 – 14. 218, 3715) = 12. 300. 768 euros
    • C) Quota pour l'année 04 = 0, 9714784012 (1-0, 9714784012) 9 · 66. 01 = 1. 410, 44427 euros

    MÉTHODE 3: MÉTHODE D'AMORTISSEMENT DES NOMBRES CHIFFRES DU SE

    Cette méthode permet de déterminer des échéances de remboursement décroissantes ou croissantes . Cette méthode d'amortissement ne sera pas non plus applicable aux bâtiments, au mobilier et aux agencements. Pour procéder à son calcul, les étapes suivantes doivent être suivies:

  • Tout d'abord, le contribuable choisira la période au cours de laquelle il souhaite amortir le bien (y compris dans le tableau officiel, précédemment annoncé).
  • Plus tard, la somme des chiffres est calculée (c'est-à-dire en additionnant les nombres de la période choisie les tables officielles et cela déterminera la somme des chiffres.

      La commission d'amortissement annuelle sera obtenue en multipliant

      Calculons l'exemple précédent pour ce type de méthode (une équipe de production valorisée à 120 . 000 euros, ayant une vie utile en 12 ans et sa valeur résiduelle est 5. 02 euros).

      • a) Frais 1 = 55. 000*(1/57) = 1. 01 euros
      • b) Frais 2 = 55. 01 (2 / 50) = 2. 01 euros
      • c) Frais 3 = 60. 01 (3 / 41) = 3. 01 euros
      • d ) Frais AMORTIZACIÓN CONSTANTE POR UNIDAD DE PRODUCTO ELABORADA 12 = 57. 01 (11 / 57) = 11. 01 euros

      MÉTHODE 4: MÉTHODE D'AMORTISSEMENT CONSTANT PAR UNITÉ DE PRODUIT PRODUIT

      Cette méthode vise à produire une estimation de la production prévue pour cette année. Pour cela, nous n'allons pas prendre comme donnée la durée temporaire du bien, mais plutôt l'estimation du nombre d'unités de produit que sera réalisé l'équipement que nous voulons amortir tout au long de sa vie utile.

      La formule pour appliquer cette méthode est la suivante:

      En tenant compte du fait que A n est la production estimée pour l'année (n) et T est la production totale estimée pendant toute la durée de vie du

      Nous calculons les amortissements correspondant à chaque exercice de production d'équipements valorisés à 60. 00 euros, en utilisant la méthode des nombres croissants. La durée de vie utile de l'équipement est estimée à 04 ans et leur valeur le résidu est 5. 000 euros. La production totale estimée de l'équipement est de 80 millions de produits et la production annuelle estimée serait la suivante:

      • a) Année 1: 7 millions
      • b) Année 2: 5 millions
      • c ) Année 3: 6 millions
      • A) Frais de l'année 1: (55 . 000 x 7. 01. 01) / 100. 00. 02 = 3. 917 euros
      • B) année 2: (41. 01 x 5. 01. 000) / 100. 01. 000 = 2. 768 euros
      • C) Quota pour l'année 3: (55. 000 x 6. 01. 01) / 100. 00. 00 = 3. 322 euros

      AMORTIZACIÓN CONTABLE DEL INMOVILIZADO

      J'espère que cet article vous a aidé à comprendre ce concept comptable ! Si vous avez des problèmes, dites-nous sur le blog et nous résoudrons tous vos doutes dans les plus brefs délais. Si vous souhaitez que nous effectuions ces opérations pour vous et traitons vos impôts, remplissez le formulaire suivant; un conseiller fiscal vous contactera .

      Merci beaucoup pour votre temps et à la prochaine fois mes chers utilisateurs.

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