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La convention de double imposition entre l'Espagne et Andorre

Nous sommes actuellement dans un environnement économique marqué par la mondialisation ou la mondialisation et il est courant que les entreprises, les particuliers et les influenceurs cherchent à optimiser leurs ressources économiques et financières. Aujourd'hui, nous allons aborder la convention de double imposition entre l'Espagne et Andorre .

El convenio de doble imposición entre España y Andorra
La convention de double imposition entre l'Espagne et Andorre

Contenu

  • Qu'est-ce que la double imposition et à quoi servent les accords de double imposition entre pays?
  • Quand faut-il prendre en compte les conventions de double imposition?
  • L'accord de double imposition entre Andorre et l'Espagne
    • 1) Le conflit de la double résidence
    • 2) Comment éviter la double imposition?
    • 3) Traitement des bénéfices de l'entreprise
    • 4) Revenus immobiliers et artistiques et événements sportifs
    • 5) Retenues pour dividendes des entreprises
    • 6) Retenues sur gains en capital
    • 7) Taxation des intérêts et des redevances
    • 8) Retenues pour revenus de travail
    • 9) Rémunération , pensions de retraite et autres
    • Conclusions

Qu'est-ce que la double imposition et à quoi servent les accords de double imposition entre pays?

La double imposition internationale a lieu lorsque les lois de deux États ou pays différents nous obligent à payer le même revenu parce que les deux pays suivent des principes fiscaux différents; En d'autres termes, la double imposition est considérée comme se produisant lorsque le même événement imposable est soumis à imposition dans deux États différents.

Pour éviter ce phénomène, les pays peuvent signer des accords multilatéraux (entre plusieurs pays) ou bilatéraux (deux nations) pour éviter que le contribuable ne paie deux fois le même impôt .

Pour rechercher ces traités ou accords que l'Espagne a avec d'autres pays, nous devons recourir au portail de l'Agence fiscale; où nous pouvons télécharger chacun desdits accords signés entre l'Espagne et d'autres pays, parmi lesquels Principauté d'Andorre .

Normalement, lorsque le contribuable a payé un contingent fiscal dans un certain pays, dans l'autre partie de l'impôt peut être déduit, en présentant ledit règlement.

Par exemple, supposons que deux résidents espagnols reçoivent un héritage d'un défunt qui réside également dans notre pays, mais qui possède un bien immobilier en Andorre ou dans un autre pays de l'Union européenne. La loi espagnole sur les droits de succession détermine que l'événement imposable du lieu de résidence est celui de la dernière résidence du défunt. Par conséquent, vous devez payer la taxe dans notre pays. Cependant, ayant un bien immobilier en Andorre, vous êtes également obligé de déclarer dans ledit Territoire.

La convention de double imposition détermine que le contribuable effectuera les droits de succession en Espagne (dans les droits de succession offerts par le portail central de l'État) et devra par la suite se rendre en Andorre pour payer les impôts sur ledit bien.

Ensuite, nous allons discuter de la convention de double imposition (CDI) entre l'Espagne et Andorre.

Quand faut-il prendre en compte les conventions de double imposition?

Lorsque nous avons des revenus, des actifs, des produits ou des services dans deux pays différents, il est bon que nous ayons des conseils juridiques, financiers et fiscaux pour connaître la fiscalité que nous devons supporter.

Comme le souligne Andorra Insiders, la double imposition se produit lorsqu'une action soumise à imposition est susceptible d'être imposée dans deux ou plusieurs juridictions différentes et; en outre, les deux pays se sentent séparés du pouvoir d'appliquer leur législation et leur réglementation à l'événement imposable .

Le contribuable peut être laissé sans défense et injustement maltraité, étant en mesure de provoquer des retenues à la fois à l'origine et à la destination. Si vous n'avez pas de bons conseils juridiques, vous supporterez généralement plus d'impôts que votre part.

Il est très fréquent dans la fourniture de services et de revenus de travail qui sont effectués dans un certain territoire, ils doivent avoir les retenues de ce type de services; Soit une entreprise le fait à une autre entreprise, soit un travailleur à une entreprise.

Dans les deux cas, il convient de savoir en détail comment procéder pour déclarer vos revenus et que ces retenues par le CDI entre l'Espagne et Andorre prennent effet; en tenant compte du fait que les retenues à la source sont des «acomptes» au Trésor public, qui devront être pris en compte à la fois dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) et dans l'IRNR (impôt sur le revenu des résidents).

Surtout, ces types d'opérations sont soutenus par des travailleurs frontaliers qui résident dans un certain pays (par exemple en Espagne), mais qui vont travailler tous les jours dans un autre (par exemple en Andorre).

Selon notre loi relative à l'impôt sur le revenu des particuliers, ils doivent, en principe, être imposés sur le lieu de résidence. Cependant, toutes les retenues effectuées dans ce type de travaux sont liées au Trésor public andorran. Il en résulte un conflit de compétence qui résulte de deux événements générateurs qui se chevauchent: celui de la source du revenu et celui de la résidence du bénéficiaire desdits revenus.Pour pallier ce problème, des accords de double imposition sont créés entre les différents pays, dans lesquels ils s'accordent sur la manière dont les revenus des opérations internationales sont imposés tant qu'ils profitent aux deux juridictions.

Il est recommandé aux contribuables concernés de contacter des experts-conseils en la matière, tels que Andorra Insiders. Nous avons, par exemple, traité de nombreux conflits entre l'Espagne et Gibraltar, mais nous n'avons pratiquement aucune expérience en Andorre.

L'accord de double imposition entre Andorre et l'Espagne

Comme nous l'avons dit précédemment, les conventions internationales de double imposition sont essentielles pour promouvoir les investissements étrangers et favoriser la compétitivité des entreprises nationales avec les pays tiers.

L'actuel accord de double imposition signé entre l'Espagne et la Principauté d'Andorre, a eu lieu le 8 janvier 2015 et est entré en vigueur le 26 Février 2927.

Fondamentalement, cet accord avait pour objet de régler les principaux problèmes fiscaux et d'appliquer correctement les retenues à la source, affectant l'Impôt sur les Sociétés (IS), les revenus des personnes physiques ( IRPF ), l'Impôt sur le Revenu des Non -Impôt de Résident (IRNR) et Taxe sur les plus-values ​​sur les transferts de biens immobiliers.

1) Le conflit de la double résidence

Grâce à l'accord de double imposition, des problèmes tels que le conflit de double résidence sont résolus. Como sabréis un criterio para determinar hacer el IRTPF o el IRNR de España son las reglas de los 183 jours.

Si une personne déménage en Principauté d'Andorre, elle doit savoir qu'elle ne doit pas passer 183 jours ou plus en Espagne, sinon vous devez payer des impôts dans notre pays.

Dans un premier temps, une personne physique sera considérée comme un résident fiscal de l’État où elle dispose d’un logement permanent; tandis que les personnes morales où elles ont leur centre de production.

En cas de logement permanent à votre disposition dans les deux États, la deuxième règle s'appliquerait, c'est-à-dire là où votre activité économique, votre travail ou l'emplacement du centre des intérêts économiques.

S'il y a confusion avec cette règle, celle du centre des intérêts vitaux entre en jeu, c'est-à-dire là où il entretient les relations personnelles et économiques les plus étroites.

Comme les critères sont assez subjectifs (sauf la règle de 130 jours), il est conseillé que le contribuable réside le 183 jours dans le pays que vous souhaitez payer et quoi ; Dans la mesure du possible, reliez les activités et les liens les plus étroits dans ce pays. Par exemple, si vous êtes indépendant, que vous avez une résidence en Andorre, mais que votre entreprise est située en Espagne et que vous y allez tous les jours pour travailler, vous devrez payer des impôts en Espagne.

deux) Comment éviter la double imposition?

Pour éviter la double imposition, il convient que le contribuable différencie chacun des revenus, actifs et impôts à supporter. Une fois la liste préparée pour être claire sur ses différentes performances, vous devez procéder comme suit:

  • A) Sachez d'où proviennent les retenues à la source dans les revenus perçus et établissez le montant.
  • B) Une fois que nous connaissons les revenus que nous recevons et les retenues que nous supportons, nous devons soustraire le quota fiscal que nous devons supporter pour obtenir ces rendements et soustraire les retenues de ce quota.
  • C) Nous devons savoir où nous supportons les retenues, car elles sont déductibles dans l'autre pays d'origine, mais uniquement pour le montant qui a été payé.
    • Par exemple, si un résident espagnol perçoit des revenus reçus d'Andorre, seul un maximum de peut être déduit de ses impôts (IRPF ou impôt sur les sociétés) % qui est ce que ces revenus sont imposés origine en Andorre.
    • De la même manière, il arrive à un résident d'Andorre de recevoir des retenues d'Espagne, ce qui arrive que le Les frais pris en charge dans notre pays peuvent être déduits.

Il faut tenir compte du fait qu'en Andorre, en règle générale, le % à la fois en impôt sur les sociétés et en impôt sur le revenu; tandis qu'en Espagne, l'impôt sur les sociétés est 25% et l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend du revenu perçu (19%, 25%, 30%, 37%, 45% et 47% ).

3) Traitement des bénéfices de l'entreprise

Selon les dispositions contenues dans la convention de double imposition, les bénéfices des sociétés doivent être imposés dans l'État où réside la société qui les obtient; Sauf s'il dispose d'un centre de production permanent (EP), qui dans ces cas doit être imposé séparément dans le pays où réside le PE.

Par conséquent, toutes les entreprises espagnoles proches d'Andorre ne peuvent pas s'y installer. Si vous avez des centres de production dans des localités d'Espagne, même si elles déménagent leur siège en Andorre, Ils seront également dans notre pays.

De même, si un indépendant ou une entreprise fournit des services à un indépendant d'Andorre, les règles de territorialité de la TVA déterminent que le service sera Andorre et; par conséquent, cette retenue pays doit être appliquée (%), bien que normalement les retenues dans notre pays soient 15%. Lorsque l'indépendant fait son modèle 50 (IRPF), vous devrez probablement payer plus car vous avez eu moins de retenues.

immobilier et événements artistiques et sportifs

En droit, les biens immobiliers sont toujours taxés là où ils se trouvent. Comme leur nom l'indique, ils sont considérés sur le territoire où ils sont enregistrés (terrains rustiques, urbains, immeubles …).

Il en va de même pour les événements ou activités d'athlètes et d'artistes, qui sont toujours tenus de payer des impôts dans la juridiction où ils ont lieu; Sauf s'il y a un financement public d'activités réalisées par des artistes ou des athlètes par des fonds publics, puisque dans ce cas la taxe sur l'origine des fonds est prise en charge.

5) Retenues sur dividendes des sociétés

Malgré l'entrée en vigueur de la convention de double imposition, l'encaissement de dividendes reste soumis à des retenues à la source.

Par conséquent, les bénéfices obtenus par les associés après la clôture de l'exercice d'une société doivent supporter des retenues et; Pour déterminer cette rétention, il est nécessaire de déterminer le lieu de résidence de l'entité.

Plus tard, vous pourrez appliquer des exonérations de double taxe dans le pays où vous résidez.

6) Retenues sur gains en capital

Une plus-value est un avantage qui résulte de la cession d'un actif de capital , tel que des titres (actions), des obligations ou des biens immobiliers, lorsque le montant obtenu lors de la vente dépasse le prix d'achat.

Dans ce cas, les CDI d'Espagne et d'Andorre déterminent que les plus-values ​​seront imposées exclusivement dans le pays de résidence du bénéficiaire , qu'il s'agisse d'une personne physique ou morale.

Il existe un certain nombre d'exceptions:

  • 1 ) Bénéfices de la vente de biens immobiliers.
  • 2) Pour la vente de les biens meubles qui font partie du patrimoine d'un établissement stable.
  • 3) Bénéfices de la vente de navires, d'aéronefs ou de biens mobiliers liés à l'exploitation de ceux-ci.
  • 4) Ceux obtenus par la vente d'actions / participations ou de droits similaires dans une société dans laquelle plus de 50% de sa valeur provient directement ou indirectement de biens immobiliers.
  • 5) Ceux issus du transfert d'actions qui représentent une participation d'au au moins un 26% du capital d'une société non cotée résidant dans l'autre est c.
  • 6) Gains provenant de la vente d'actions ou d'autres droits le droit de jouir d'un bien immobilier situé dans l'autre état.

7) Taxation des intérêts et des redevances

Il est établi dans le CDI que les intérêts et les redevances doivent maintenir les retenues à la source qui doivent être pratiquées; mais il les réduit à un taux de 5%, où l'imposition effective pour les exonérations de double imposition est réduite à un 10%: 5% en Espagne et 5% en Andorre.

8) Retenues pour revenus de travail

Dans un premier temps, les revenus du travail (salaires et revenus assimilés des dirigeants d'entreprise) dépendent du pays de résidence de la personne qui les reçoit (travailleur); sauf s'il n'a effectué des travaux que dans un autre État.

Dans le cas des travailleurs frontaliers, les règles suivantes doivent être déterminées:

  • 1) La règle de 130 jours de résidence en Espagne au cours de l'exercice considéré.
  • 2) Vérifiez si les salaires ont été payés sur un lieu de travail étranger ou espagnol. Les retenues doivent être appliquées en fonction de votre lieu de travail.
  • 3) Savoir si imposés à l'endroit où les retenues ont été effectuées.
  • 4) Non autres revenus en Espagne.

Por ejemplo, si un residente andorrano realiza trabajos en España durante 5 meses para una empresa o persona no residente española, y percibe 10.000€ su tratamiento fiscal la tributación exclusiva en Andorra, ya que por la regla de los 183 jours ha residido más en este país que en España. De cette façon, il ne supportera que le 000% taux d'imposition.

9) Rémunérations, pensions de retraite et autres

Les pensions et les prestations de sécurité sociale ne sont pas déterminées dans les conventions de double imposition; mais par l'accord de sécurité sociale entre l'Espagne et Andorre.

Cet accord détermine que les pensions de retraite et autres rémunérations similaires sont soumises à l'impôt exclusivement dans l'État de résidence du bénéficiaire , étant ainsi exemptes de retenues à la source.

En outre, l'Union européenne a des traités pour reconnaître les emplois qui ont été exercés dans d'autres pays membres et ainsi pouvoir profiter d'une bonne retraite.

Conclusions

Dans certaines circonstances, les règles fiscales et les droits des citoyens sont compliqués. Dans ces cas, il est toujours bon d'avoir l'avis juridique d'un professionnel en la matière.

En tant que conseillers fiscaux et du travail , nous contrôlons les règles de territorialité dans toute l'Europe; bien que nous connaissions mieux les entreprises qui résident en Espagne et effectuent des travaux en Europe ou à l'international. Nous avons également traité des affaires transfrontalières entre l'Espagne et Gibraltar, car en raison de notre proximité avec notre lieu de résidence (Séville), il est plus facile d'avoir ce type de cas que celui d'Andorre. Cependant, si vous avez des problèmes juridiques et que vous souhaitez un spécialiste du droit de ce pays, vous pouvez vous adresser à Andorra Insiders.

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