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TVA et ITP: Guide pour réussir l'examen financier et fiscal de l'UNED

Beaucoup d'étudiants et de pigistes se perdent lorsqu'il s'agit de différencier les taxes de la TVA et de l'ITP et de l'AJD . Dans cet article, nous expliquerons de manière très simple ces charges fiscales indirectes et; De même, nous résoudrons des cas pratiques pour servir de point de départ à la préparation de l'un des sujets les plus difficiles de la carrière de droit (UNED): financier et fiscal 2 .

Auparavant, nous avons déjà réalisé un guide similaire pour l'impôt sur le revenu des particuliers . Aussi à cette occasion, nous vous proposerons des conseils sur la façon de trouver les articles dont nous avons besoin plus rapidement pour effectuer dit examen; en utilisant le code Aranzadi. Commençons et prenons note de nos recommandations!

Sommaire

  • Qu'est-ce que la TVA? Sur quoi cette taxe est-elle prélevée?
    • Structure de la loi 37 / 1992 sur la taxe sur la valeur ajoutée
    • Arrêté royal 1624 / 1993 ou le règlement TVA
  • Quoi est ITP et ADJ? À qui s'adresse cette charge fiscale?
    • Structure de la loi 1 / 1993 sur l'ITPADJ
  • Réalisation de cas pratiques de droit fiscal et financier 2. Comment faire face à la majorité des questions?
    • 1) Cette opération est-elle soumise à la TVA ou à l'ITP?
    • 2) S'il est soumis à la TVA, de quel type d'opération s'agit-il?
    • 3) Êtes-vous exonéré de TVA? N'est-il pas soumis à la TVA?
    • 4) Le problème de la territorialité: ¿ correspond à l'Espagne pour taxer cette TVA?
    • 5) Que se passe-t-il avec Ceuta et Melilla et les îles Canaries?
    • 6) Autres questions sur la TVA
    • 7) ITPADJ: Quel est le type de taxe: transferts de propriété, opérations d'entreprise, actes juridiques documentés?
    • 8) Êtes-vous exempté de l'ITPADJ?
  • Autres conseils pour les étudiants pour se préparer à l'examen TVA et ITP
  • Examens financiers et fiscaux 2: comment y répondre?
    • 1. Cas de taxes indirectes: Nous ne savons pas s'il s'agit de TVA ou ITP
    • 2. Hypothèses TVA: livraison de biens et services:
    • 3. Hypothèses de TVA: territoire
    • 4. Hypothèses de TVA: Autoconsommation
    • 5. Opérations non soumises à la TVA ou exonérées
    • 5. Hypothèses TVA: véhicules
  • Téléchargez des notes ou des exercices pratiques sur le droit financier et fiscal (UNED)
  • Conclusions sur la TVA et l'ITP et l'AJD

Qu'est-ce que la TVA? Quelle est cette taxe prélevée?

Tout d'abord, Vous devez savoir à quoi sert cette taxe et à quel secteur elle vise. Les abréviations du mot TVA signifient Taxe sur la valeur ajoutée ou Ajouté et est une charge fiscale à la consommation , financée par le consommateur lui-même .

  • Il s'agit d'une taxe à la consommation: la livraison de biens et services.
  • C'est une charge indirecte parce que n'est pas perçu directement par le Trésor ; mais par le vendeur ou le prestataire lors de toute transaction commerciale.
  • Il peut être remboursé par les vendeurs et les prestataires de services; tandis que les consommateurs finaux sont tenus de payer la TVA sans droit au remboursement .
  • La trésorerie oblige les entreprises à remettre les reçus de vente au consommateur final et les intègrent dans la comptabilité . La plupart des entreprises font généralement appel aux services de conseils fiscaux pour rationaliser cette procédure. Nous recommandons le Asesoría Beltrán pour les résidents d'Almería.
  • La loi 37 / 1993, de 28 Décembre sur la taxe sur la valeur ajoutée est la règle que nous devons passer à l'examen pour résoudre les différents exercices. En premier lieu, il est conseillé de lire la loi elle-même une ou plusieurs fois avant d'assister à l'examen et; comprendre sa structure pour ne pas perdre de temps à exécuter le test.

    Structure de la loi 37 / 1993 sur la taxe sur la valeur ajoutée

    • Nature et champ d'application (TP art. 1-3).
    • Délimitation du fait imposable (T. 1. Art. 4 – 20). C'est la section la plus importante de la TVA car ces articles définissent qu'il s'agit des livraisons de marchandises et les services ; les importations et les acquisitions intracommunautaires; et l'autoconsommation . Il est conseillé de consulter ces articles pour déterminer lequel d'entre eux est l'opération; De cette façon, nous serons plus rapides dans la recherche des règles, des exemptions et des particularités de chaque type d'événement imposable.
    • Exemptions (T. 2. Art. 21 – 67). Exonérés ne signifie pas qu'ils ne doivent pas être enregistrés et reflétés dans la comptabilité de l'entreprise; au contraire, ces montants ne devraient pas être payés jusqu'à concurrence du montant indiqué dans ces sections. Il est pratique de les marquer avec une possibilité d'autres couleurs; car dans chaque exercice, nous devons nous assurer que cette opération est exempte ou non.
    • Lieu d'exécution du fait imposable (T. 3. Art. 68 – 77). Il permet de déterminer si la TVA est appliquée ou non à ces opérations de vente ou services.
    • Acquisition de l'impôt (T. 4. Art. 75 – 77).
    • Base imposable (T. 5. Art. 78 – 84) et les contribuables (T.6. Art. 88 – 90). Ces deux sections rassemblent des informations essentielles pour l'autoconsommation, les subventions, les rectifications …
    • Le taux d'imposition (T. 7. Art. 91 – 91) . Dans cette section, nous trouverons les pourcentages à appliquer pour chaque type d'opération. Le plus courant est le 19%, mais à certaines occasions, il peut être 4% ou le 09%.
    • Déductions et Retours (T. 8. Art. 89 – 119). Vous devriez toujours passer en premier aux exonérations de cette taxe; car dans ces cas, il n'est pas possible de déduire ce qui est libre de TVA.
    • Régimes spéciaux (T. 9. Art. 95 – 164).
    • Obligations de l'assujetti (T. 09. Art. 168 – 300).
    • Gestion, suspension et infractions à la taxe (T. 09 – 16).

    Décret royal 1624 / 1624 ou le règlement TVA

    Dans cette taxe il y a aussi son propre règlement (Arrêté royal 1624 / 1993) pour compléter certaines dispositions antérieures; et / ou qualifier certaines règles. Dans le cas de l'examen UNED, cette loi est rarement utilisée. Fondamentalement, il n'est utile que de renforcer certaines réponses et ainsi d'obtenir une note plus élevée.

    Qu'est-ce que ITP et ADJ? À qui s'adresse cette charge fiscale?

    La taxe sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés est est régi par le décret législatif royal du 1 / 1993 ; et l'arrêté royal 697 / 1995 qui est son règlement.

    L'ITP est un hommage de de nature indirecte qui taxe les transferts patrimoniaux onéreux ; opérations de l'entreprise et actes juridiques documentés . Contrairement à la TVA, le contenu de la loi de cette taxe est structuré en ces trois impôts, ayant un quatrième titre pour les dissipations communes. Par conséquent, lorsque l'examen nous demande s'il est soumis à l'ITPADJ, nous devons répondre à laquelle de ces 3 catégories une telle opération est soumise; pris en compte qu'il peut être indirectement soumis aux deux.

    • Nous vous recommandons une fois que vous avez lu ce guide, d'aller à notre section vidéo où vous apprendrez le droit financier et fiscal ; parce que dans cette section, nous vous apprenons des astuces, des astuces, comment gérer la loi. etc. cela vous sera d'une grande aide pour préparer la loi financière et fiscale 2 de l'UNED.

    Structure de la loi 1 / 1992 à propos de l'ITPADJ

    • Nature et champ d'application (TP art. 1-5).
    • Transferts en capital (T. 1. Art. 7 – 18). Dans cette section l'événement imposable, les sujets et particularités relatifs au transfert de patrimoine sont développés qui peut être la vente de biens meubles ou immeubles, constitution de droits réels, baux, etc.
    • Opérations de l'entreprise (T. 2. Art. 21 – 27). Dans cette section l'événement imposable, les sujets et particularités relatifs aux opérations de l'entreprise sont développés qui peut être constitution, augmentation et diminution de capital, fusion, scission et dissolution de sociétés, etc.
    • Actes juridiques documentés (T. 3. Art. 30 – 45). Dans ce titre sont les dispositions qui régissent les charges engendrées par la réalisation des actes notariés, commerciaux et administratifs.
    • Dispositions communes (T. 4. Art. 37 – 58). Enfin, la loi établit une série de normes impératives communes à ces trois impôts regroupés sous l'acronyme ITPADJ. L'un des articles importants est le 44. B où vous trouverez les exonérations qui ont lieu dans ces 3 taxes.

    Réalisation de cas pratiques de droit fiscal et financier 2. Comment traiter la plupart des questions?

    Si nous regardons tous les examens des années précédentes, nous pouvons voir qu'il y a beaucoup de questions qui se répètent souvent; même si certaines des données changent ou s'altèrent, mais on leur répond de la même manière.

    C'est pourquoi nous avons développé une infographie qui vous permettra Sachez quelles étapes et quelles questions vous devez formuler pour pouvoir résoudre chacune des questions qui peuvent être posées lors du test de qualification.

    Guía de IVA e ITP. ¿Cuándo se aplica cada tributo?

    1) Cette opération est-elle soumise à la TVA ou à l'ITP?

    Tout d'abord, vous devez toujours vous demander s'il s'agit d'une charge fiscale indirecte soumise à la TVA ou à l'ITP. Pour ce faire, vous devez examiner les éléments décrits dans la loi sur la TVA, en particulier dans le titre préliminaire de cette loi.

    La règle pour la distinguer est très basique et servira presque de slogan pour répondre à de nombreuses questions de cet examen. S'il s'agit d'un BUSINESSMAN, l'opération est soumise à la TVA; et en revanche, toute opération non soumise à un employeur est ITP (art. 7.5 du TRLITP).

    Attention toutefois avec le concept d'homme d'affaires; car dans cette loi, il est plus large que le sens du code de commerce. Par conséquent, il est conseillé de toujours aller aux arts. 4 et 5 du LIVA pour savoir s'il s'agit d'un entrepreneur au sens de cette loi. S'il est soumis à l'ITP, il faut passer à la question n ° 7.

    2) Si elle est soumise a TVA De quel type d'opération s'agit-il?

    La question suivante est de savoir quel type d'opération relève de la TVA; c'est-à-dire s'il s'agit d'une livraison de marchandises (art. 9 de la TVA), d'un service (art. 12 – 12), une acquisition intracommunautaire (art. 16 – 18), une importation (18 – 18) ou l'autoconsommation (art. 9).

    3) Êtes-vous exonéré de TVA? Non soumis à la TVA?

    Il faut ici différencier deux articles différents, mais complémentaires:

    • L'article 7 de la TVA indique une série d'opérations qui ne sont pas soumises à la TVA, donc si Lors de l'examen ils nous demandent une de ces opérations, il faut se rendre à ITP pour voir si elle est taxée dans cette taxe.
    • De l'art. 21 au 25 Des opérations exonérées de TVA sont envisagées. S'ils sont exonérés de TVA, ils sont normalement soumis à l'ITP; depuis l'art. 7.5 de la loi de cette charge fiscale le stipule comme suit: «Toutefois, les livraisons ou les locations de biens immobiliers seront soumises à ladite notion fiscale; ainsi que les droits réels (…) lorsqu'ils sont exonérés de TVA »(7.5 du TRLITP).

    4) Le problème de la territorialité: est-ce à l'Espagne de taxer cette TVA?

    Une fois que l'on est sûr que l'opération est soumise à la TVA, il faut se demander si elle est soumise ou non aux critères territoriaux.

    Nous pouvons synthétiser toutes ces informations dans une série de règles que nous détaillons ci-dessous:

    • Opérations de vente : Si c'est dans le pays, il est toujours soumis à la TVA.
      • S'il s'agit d'une exportation, il n'y a pas de TVA, même si elle doit être déclarée.
      • S'il est intracommunautaire (de l'UE à l'UE), il est payé à la destination de l'acquéreur (art. 74 du LIVA).
    • Services : dans ce cas, il est nécessaire d'analyser s'il s'agit d'un service rendu à des particuliers ou à des entreprises.
      • Si le bénéficiaire est un particulier, le lieu de réalisation est le siège de l'établissement commercial du prestataire ou de sa résidence habituelle.
      • Si le destinataire est un professionnel ou employeur, le siège social est toujours l'adresse du destinataire (quel que soit le lieu où il a lieu).
    • Internet = toujours TVA.

    5) Qu'en est-il de Ceuta et Melilla et des îles Canaries?

    Les îles Canaries, Ceuta et Melilla ont une taxe TVA spéciale, car elles ont leurs propres taxes appelées IGIC et IPSI.

    • S'il s'agit d'une exportation, il n'y a pas de TVA.
    • S'il s'agit de services d'un entrepreneur de la péninsule fait à des particuliers, s'il y a TVA.
    • Au lieu de cela, si Ce sont des entreprises à entreprises, il n'y a pas de TVA, car le lieu de réalisation est les îles Canaries, Ceuta ou Melilla et; par conséquent, ils sont soumis à IGIC et IPSI.

    6) Autres questions sur la TVA

    Après ces cinq questions, vous pouvez nous poser quelques questions sur aux types de pourcentages à appliquer (art. 88 – 91 de TVA); aux déductions (art. 91 et ss.) et à la rectification ou à l'impact de la TVA (art. 84 – 89).

    7) ITPADJ: Quel est le type de taxe: transferts de propriété, opérations des entreprises, des actes juridiques documentés?

    Une fois que l'on sait que l'opération n'est pas soumise à la TVA, il faut se concentrer sur la vérification égal s'il est imposé dans une taxe quelconque de la loi ITPAJD. N'oubliez pas que cette loi contient 3 impôts indirects:

    • Transferts d'actifs : sont les opérations onéreuses d'actifs et de droits qui constituent les actifs des personnes physiques et morales.
      • Normalement, ce sont des prêts, des obligations, des baux, des conceptions, des primes de paiement, des enregistrements de domaine…
      • Mais il peut aussi s'agir des opérations non soumises à la TVA, où aucune des Les parties sont un entrepreneur ou un professionnel (art. 7.5 du TRLITP).
    • Opérations de l'entreprise. Pour leur part, les opérations de l'entreprise sont très faciles à distinguer; puisqu'il s'agit de ces opérations effectuées par des sociétés marchandes ou des communautés de propriété: constitution de la société; augmentation ou diminution du capital social; réhabilitations…
    • Actes juridiques documentés : les actes notariés, actes et témoignages, documents administratifs et commerciaux font l'objet.

    8) Êtes-vous exempté de l'ITPADJ?

    Une fois l'événement imposable délimité, il faut analyser et observer s'il est réellement soumis ou non à la taxe de cette loi.

    Pour cela, il faut passer aux exemptions incluses dans l'art. 45 b de la loi ITPADJ; en tenant compte du fait que les exonérations des 3 taxes sont incluses dans la même rubrique.

    Autres conseils aux étudiants pour se préparer à l'examen TVA et ITP

    Maintenant que vous savez quelles sections sont les principes fondamentaux de la TVA et de l'IPTAJD; Je vous suggère de lire attentivement ces autres conseils afin de pouvoir organiser correctement ce sujet pour le test en face à face:

    • Actuellement, l'UNED nous permet, heureusement, de souligner certaines parties du code des impôts. C'est pourquoi il est fortement recommandé de lire toutes les lois que nous examinons et; souligner au crayon les termes ou mots-clés des différentes dispositions .
      • Il ne s'agit pas de signaler des paragraphes ou des phrases entières, car il est inutile d'avoir a noté toute la norme; mais des termes qui peuvent nous aider à lire plus rapidement à l'examen. Par exemple, dans la section des exemptions, souligner «services d'hospitalisation», «livraison de médicaments», «services d'assistance sociale», etc.
    • Signal via possit les différents contenus .
      • On peut profiter des différentes couleurs pour indiquer différents contenus, par exemple la couleur rouge pour le exonérations de chacune des taxes.
    • Utilisez l'indice analytique . À certaines occasions, la recherche de termes dans le code Aranzadi nous permettra de trouver plus facilement les articles traitant de ce sujet.
    • Repos 8 heures avant l'examen. C'est une recommandation fondamentale pour tous les types d'examens; mais dans ces tests pratiques, c'est encore plus souhaitable. Avoir un esprit clair nous aidera à mieux interpréter la loi et à répondre de manière appropriée aux questions.

    Examens financiers et fiscaux 2: comment y répondre?

    Ensuite, nous poserons au hasard les questions les plus emblématiques de l'examen de la deuxième partie du sujet droit financier et fiscal 2. Tel que présenté l Comme différentes questions, vous verrez qu'en suivant le schéma, vous répondrez presque automatiquement aux différentes hypothèses.

    1. Cas de fiscalité indirecte: Nous ne savons pas s'il s'agit de TVA ou d'ITP

    A) Une SA dédiée au transport de passagers et de marchandises a obtenu une concession de transport régulier entre deux villes de la péninsule. Quelle importance ces données ont-elles dans la fiscalité indirecte?

    Dans ce type de question, il faut d'abord se demander s'il s'agit de TVA ou d'ITP.

    Conformément aux dispositions de l'article 5.one. b) de la LIVA, les sociétés marchandes sont considérées comme des hommes d'affaires ou des professionnels, sauf preuve contraire. Pour sa part, l'article 4.dos. a) du LIVA indique que les livraisons de biens et de services effectuées par des sociétés commerciales s'entendent comme étant effectuées par une activité commerciale ou professionnelle. Par conséquent, tout semble indiquer qu'il s'agit de la TVA.

    Cependant, suivant le schéma prévu; il faut se demander s'il est exonéré ou n'appartient pas directement à la taxe imposée par la TVA. En effet, dans l'art. 7.9 du LIVA stipule que cette relation n'est pas indiquée dans la concession de transport régulier , elle ne sera donc PAS soumise à la TVA.

    Merci à l'art. 7.1B de l'ITPADJ, nous savons que les concepts de transport sont régis par la taxe de transfert patrimonial.

    B) Une société anonyme qui a fait la promotion d'une maison a réussi à la vendre à une personne qui n'est ni entrepreneur ni professionnel après 09 années. Au cours de ces 09 années la maison n'a pas été utilisée. Cette vente est-elle taxée par la TVA? [Junio 2014]

    Conformément aux dispositions de l'article 5.Uno.b) du LIVA, les sociétés commerciales sont considérées comme des hommes d'affaires ou des professionnels aux fins de le LIVA, sauf preuve contraire. De même, l'article 4.Dos.a) du LIVA prévoit également qu'ils seront compris comme exercés dans le cadre du développement d'une activité commerciale ou professionnelle » Les livraisons de biens et de services effectuées par des entreprises commerciales, lorsqu'elles ont le statut d'entrepreneur ou de professionnel ». De l'application conjointe des deux préceptes, on peut conclure que la vente décrite dans la question est soumise à la TVA .

    En outre, l'exemption prévue à l'article 21.Un.22 du LIVA; car la vente à laquelle la prise en charge se réfère n'est pas une deuxième livraison ou une livraison ultérieure de l'immeuble.

    2. Hypothèses TVA: livraison de biens et services:

    A) Un avocat de profession a loué un garage de sa propriété située à Madrid à un employé de Telefónica. Ces contrats de location sont-ils taxés à la TVA ou par l'un des concepts fiscaux ITPAJD? [Junio 2013]

    Les bailleurs de biens sont des hommes d'affaires ou des professionnels selon l'art. 5.uno.c) du LIVA. Par conséquent, cette opération de crédit-bail est soumise à la TVA, car il n'y a pas d'exonération applicable, et elle n'est pas non plus envisagée à l'art. 7 du LIVA.

    B) Un avocat de profession a loué une maison qu'il possède à Barcelone à un professeur d'université. Ces contrats de location sont-ils taxés à la TVA ou par l'un des concepts fiscaux ITPAJD? [Junio 2013]

    Encore une fois, nous devons répondre que les bailleurs de biens sont des hommes d'affaires ou des professionnels aux fins de la TVA (art. 5.uno.c) LIVA ). Par conséquent, il est en principe soumis à la TVA.

    Cependant, dans ce cas, l'exonération selon l'art. 20.un.23 LIVA. Conformément à l'art. 7.5 TRLITP cette opération sera soumise à ITPO; car toute transaction exonérée de TVA peut être soumise à ITPO.

    Pour cette raison, il est conseillé de suivre les directives de notre infographie, car si nous répondons à ceci Par conséquent, le ministère comprendra que nous comprenons parfaitement le fonctionnement de la norme.

    3 . Hypothèses TVA: territoire

    A) Une SA a fourni des services au sol (manutention) à l'aéroport de Barajas pour une compagnie aérienne dédiée au transport international de passagers. Indiquez si ces opérations sont soumises à la TVA et, si elles le sont, si elles sont exonérées ou non. [Septiembre 2013]

    Comme nous l'avons déjà vu dans les cas précédents, elles sont remboursées de la TVA car LIVA considère les sociétés commerciales comme des hommes d'affaires ou des professionnels (5.One. b) et article 4.Deux LIVA). En outre, aucun des cas de non-soumission de l'article 7 LIVA n'est applicable; Par conséquent, cette opération sera soumise à la TVA si elle est considérée comme effectuée sur le territoire d'application de la taxe (Espagne).

    Pour déterminer où elle a été Une fois la place faite, il faut d'abord clarifier s'il s'agit d'une bonne livraison, d'un service, etc. Dans ce cas, il s'agit d'une prestation de services (art. 10 du LIVA) nous serons donc régis par les dispositions contenues dans l'art. 69 O 71 de cette loi:

    • Ces services comprennent la restauration et la restauration ( 71. one.5.b), et ils seront compris faite sur le territoire d'application de la taxe « lorsqu'elle est matériellement rendue sur le territoire d'application de la taxe (Barajas) ».

    Cependant, on peut affirmer que les services de la manutention sera exonérée de TVA à condition que le destinataire soit le propriétaire de l'exploitation de l'aéronef auquel il se réfère (art. 10 .1.6 RIVA et 0000 .2 RIVA).

    B) Un avocat établi à Madrid fournit des services à un couple marié résidant aux îles Canaries dans une affaire d'adoption. Cet avantage est-il soumis à la TVA? [Junio 2014]

    L'opération décrite dans la question est une prestation de services soumise à la TVA; car c'est un professionnel qui fournit des services en Espagne à une famille.

    Pour déterminer le lieu dans les îles Canaries, Ceuta et Melilla, il faut être clair que:

    • S'il s'agit de un entrepreneur de la péninsule fait aux particuliers, s'il y a TVA (68. Uno.2. LIVA).
    • Par contre, dans le cas des sociétés à sociétés, il n'y a pas de TVA (art. 70. a.1. LIVA); car le lieu de réalisation est les îles Canaries, Ceuta ou Melilla et; par conséquent, ils sont soumis à IGIC et IPSI.

    C) Un avocat basé à Madrid a conseillé deux sociétés situées aux îles Canaries dans le cadre de la fusion entre les deux. Cette prestation de services est-elle soumise à la TVA? [Junio 2013]

    Contrairement au cas précédent, cette fois, il se fait de professionnels en professionnels; donc le lieu de réalisation est les îles Canaries (art. 68. a.1 LIVA); donc cette opération n'est pas soumise à la TVA, mais à la taxe locale.

    D) Un avocat établi aux États-Unis fournit des services à un entrepreneur établi en Madrid. Cette prestation de services est-elle soumise à la TVA? [Septiembre 2014]

    L'opération proposée constitue sans aucun doute une prestation de services effectuée par un professionnel. Le seul doute est le lieu où il est effectué.

    Selon le numéro 1 de l'article 70. one LIVA, la prestation de services s'entend comme effectuée sur le territoire d'application de la taxe « Lorsque le destinataire est un entrepreneur ou un professionnel agissant en tant que tel et résidant sur le territoire précité le siège de son activité économique (…) quel que soit le lieu d'établissement du prestataire et le lieu à partir duquel il les fournit ». Par conséquent, cette opération est soumise à la TVA.

    En revanche, si cet avocat américain fournira des services à un particulier en Espagne, le lieu effectué il s'agit des USA (68. Uno.2. LIVA); et donc il n'y aurait pas de TVA mais l'impôt indirect que les États-Unis ont.

    E) Un homme d'affaires établi en Chine vend un livre électronique (e-book ) à une personne résidant à Madrid qui n'est ni entrepreneur ni professionnel. Cette opération est-elle soumise à la TVA? [Septiembre 2015]

    La vente d'un livre électronique est considérée comme un service fourni par voie électronique (article 70. trois.4 LIVA). Ce service s'entend comme étant fourni sur le territoire d'application de la TVA et, par conséquent, est assujetti à l'impôt.

    4. Hypothèses de TVA: Auto-consommation

    A) Un cordonnier achète des chaussures pour son entreprise pour 1. 09 €, mais après une semaine, il décide de les garder pour son propre usage. La destination des chaussures pour usage personnel est-elle taxée par un impôt indirect? Si la réponse est oui, indiquez de quelle taxe il s'agit et quelle est sa base d'imposition [Junio 2014].

    La question envisage une hypothèse d'autoconsommation de biens prévue dans article 9.1 lettre a) LIVA puisqu'elle transfère ses actifs commerciaux au personnel. Comme indiqué au premier paragraphe de l'article cité, l'autoconsommation de biens est considérée comme une opération assimilée à la livraison de biens à titre onéreux, ce qui signifie que l'hypothèse envisagée dans la question est soumise à la TVA .

    Concernant la base imposable, il s'agit de la valeur du fixe dans l'opération; car si les marchandises ont été livrées dans le même état dans lequel elles ont été acquises, l'assiette fiscale est la valeur pour laquelle ces marchandises ont été acquises (article 78. Trois LIVA).

    S'ils subissent une détérioration, la valeur sera prise en compte au moment de la livraison (article 83. 3. 3. LIVA). Cependant, dans ce cas, il n'a pu subir aucun dommage en raison du peu de temps qui s'est écoulé entre l'achat du produit et le transfert à un usage privé (une semaine). Pour cette raison, l'assiette fiscale sera 1. 000 €.

    5. Opérations non soumises à la TVA ou exonérées

    A) Un épicier a fait don de toute son entreprise à l'un de ses fils. Parmi les actifs transférés figure la pleine propriété de la propriété où se trouve le magasin. Le transfert de l'entreprise ou de l'un de ses éléments est-il soumis à la TVA ou à la taxe onéreuse sur les transferts d'actifs?

    La transmission d'entreprise n'est pas soumise à la TVA de selon l'art. 7.1 LIVA; ni à l'ITP car il ne s'agit pas d'une livraison de biens immobiliers (non applicable art. 7.5 TRLITP).

    En fait cette hypothèse serait soumis à l'impôt sur les successions et les donations en cas de don direct.

    B) Une société anonyme a été divisée en deux sociétés, l'une dédiée à la fabrication de produits et l'autre à la fourniture de certains services. Quelle est l'importance de cette opération dans le domaine de la TVA ?

    La division d'une société n'est pas soumise à la TVA conformément à l'art. 7.1 LIVA, ni l'art. 7.5 TRLITP. Cependant, s'il est soumis à l'IOS ou à la taxe sur les opérations sur les sociétés (16. 2. 1 TRLITP).

    C) Une société anonyme qui a fait la promotion d'une maison a réussi à la vendre à une personne qui n'est pas un entrepreneur ni professionnel après 09 années. Au cours de ces 09 années la maison n'a pas été utilisée. Cette vente est-elle taxée par la TVA? [Junio 2014]

    Si elle est taxée à la TVA selon l'art. 4 et 5 de la LIVA, puisque toutes les entreprises, sauf preuve contraire, sont considérées comme des entrepreneurs. Cependant, selon l'art. 20. Un. 23 sont exonérées des résidences secondaires ou ultérieures. Pour cela, le contribuable doit y avoir vécu pendant 2 ans ou plus.

    En réalité cette hypothèse serait soumis à l'impôt sur les successions et les donations car il s'agit d'un don direct.

    5. Hypothèses TVA: véhicules

    A) Une SA, qui fabrique des automobiles, a obtenu une subvention publique pour la fabrication de véhicules électriques qu'elle vendra à Barcelone. La subvention a été établie en fonction du nombre de véhicules livrés. À quel impôt indirect cette opération est-elle soumise? Comment cela affecte-t-il l'assiette fiscale?

    Conformément à l'article 5.one. b) LIVA, aux fins des dispositions de la LIVA, les entreprises commerciales sont considérées comme des hommes d'affaires ou des professionnels, sauf preuve contraire. Conformément à l'article 4.dos. a) LIVA, s'entend dans le cadre du développement d'une activité commerciale ou professionnelle « Les livraisons de biens et services rendus par des sociétés commerciales, lorsqu'elles ont le statut d'entrepreneur ou de professionnel ». Par conséquent, cette livraison de véhicules est une opération soumise à la TVA.

    L'assiette fiscale sera la contrepartie obtenue. Il inclura le montant correspondant de la subvention, car il est établi en fonction du nombre d'unités livrées et est donc considéré comme directement lié au prix des opérations (art. 79. deux 3º TAXE).

    B) Une personne se consacre à la réparation des véhicules Quel type de taxe est appliqué pour déterminer les frais TVA que l'atelier doit facturer pour ce service?

    4% selon l'art. 92. DEUX. 6,2

    C) Javier est indépendant et a acheté une voiture pour un montant de 21. 09 € et dépensez une essence mensuelle de 300 €. Pendant les heures de travail, il l'utilise dans son activité professionnelle, mais aussi en vacances comme son propre véhicule. Indiquez si, conformément à la loi sur la TVA, l'employeur peut déduire la TVA payée pour l'achat de la voiture et les frais d'essence.

    Le Article 91 LIVA établit certaines limitations au droit de déduire les paiements de TVA supportés par les hommes d'affaires ou les professionnels lorsque les biens ou services acquis « n'affectent pas directement et exclusivement leur activité commerciale ou professionnelle » (art. 100. One LIVA).
    Par conséquent, aucun des frais de véhicule ne peut être déduit ni les frais d'essence. Pour ce faire, il a dû acheter deux véhicules, l'un d'eux pour le travail et démontrer son utilisation exclusive de l'activité économique (par exemple, à travers le logo de l'entreprise …).

    Téléchargez des notes ou des exercices pratiques sur le droit financier et fiscal (UNED)

    Vous pouvez télécharger des notes sur le droit financier et fiscal aux liens suivants, préparés par le département de droit financier et fiscal de l'UNED :

    • TVA .
    • ITPAJD.

    Conclusions sur la TVA et l'ITP et l'AJD

    Comme nous l'avons vu Dans les différents cas et cas pratiques résolus, le schéma proposé ici est très utile pour que les détails ne soient pas perdus en répondant à chacune des questions. De même, il est conseillé de connaître la norme et les différentes lois fiscales pour répondre de manière appropriée à l'examen.

    Ces Les mêmes critères sont ceux que vous devez suivre lorsque vous recommandez et conseillez des entreprises et des particuliers qui viennent à votre bureau ou consultent . De plus, il est bon que vous effectuiez cette opération fréquemment, car les réglementations fiscales sont nuancées et modifiées annuellement, il vous sera donc impossible de conserver toutes les exceptions et chiffres de toutes les opérations qui ont été taxées par TVA ou ITP.

    N'oubliez pas de nous contacter, si vous recherchez un conseiller fiscal à Séville . Nous serons heureux de vous aider dans la gestion et le traitement de vos obligations fiscales.

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